（2013年真题）下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。
【答案】：B、C
选项 A，处置报废固定资产产生的净收益计入营业外收入，不影响营业利润；选项 B，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项 C，随同产品出售但不单独计价的包装物成本计入销售费用，影响营业利润；选项 D，无法支付的应付账款计入营业外收入，不影响营业利润；选项 E，盘亏固定资产形成的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。
2010年会计证《会计基础》利润的核算资料(2)
三、营业外收支的核算
1.营业外收入
营业外收入是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括处理非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
(1)企业发生营业外收入时：
借：相关科目
贷：营业外收入
(2)期末结转
借：营业外收入
贷：本年利润
例：企业取得罚款收入60000元，存入银行
借：银行存款 60000
贷：营业外收入—罚没利得 60000
2、营业外支出
营业外支出是企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出等。
(1)、企业发生营业外支出时
借：营业外支出
贷：相关科目
(2)、期末应将本账户余额转入“本年利润”，即借记“本年利润”，贷记“营业外支出”。
借：本年利润
贷：营业外支出
例： 某企业支付违约罚款8000元，分录为
借：营业外支出 8000
贷：银行存款 8000
四、所得税费用的核算
1.所得税的计算
根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例计算的。
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(1)纳税调整增加额有税法规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额以及税法规定不允许扣除的项目。如(超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金等)
(2)纳税调整减少额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。(前五年内未弥补的亏损和国债利息收入)
2、所得税费用的会计处理
如不存在暂时性差异的影响。
(1)企业计算应交所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
(2)实际交纳所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
(3)期末将所得税转入本年利润：
借：本年利润
贷：所得税费用
某企业按照税法规定可开支业务招待费80000元，全年实际开支业务招待费120000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响，有关会计处理如下：
1.计算应交所得税
纳税调增数=120000-80000=40000元
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增数=2000000+40000=2040000元
应交所得税费用额=2040000*33%=673200元
借：所得税费用 673200
贷：应交税费——应交所得税 673200
2.实际上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税 673200
贷：银行存款 673200
3.年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户
借：本年利润 673200
贷：所得税费用 673200
【应用举例】
1. 按有关财务制度规定，企业2008年的业务招待费开支应为60 000元，但全年实际发生的业务招待费为97 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异。(5分)(05)
要求：
(1) 计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程);
(2) 编制应交所得税的会计分录。
答案：来源：考试大
应纳税所得额=1000000+(97000-60000)=1037000
应交所得税额=1037000×33%=342210
借：所得税费用 342210
贷：应交税费-应交所得税 342210
2020年初级会计考试不定项选择题做题技巧
【 #会计职称考试# 导语】在每一次发奋努力之后，必然有加倍的奖赏等待着我们。相信通过大家的努力，拿到会计职称证书绝对没问题。 考 网会计职称考试频道。祝大家备考顺利！
初级会计职称考试中最让大家头疼的题型就是不定项，难度大、综合性强，考生想得分实在不易。为帮助大家攻克得分难点，在本篇文章中将和大家深度解析不定项选择的命题方式并提供经典案例和解题技巧，希望同学们都能找到破解不定项选择题的妙招!
一、不定项选择概述
在考试中，不定项选择的得分规则比较特别，在每小题的备选答案中，将会有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，但少选可得相应分值，若有多选、错选或不选则不可得分。举例理解，假设本题正确答案为ABC，考生若选择AC，则本小题可得部分分值，考生若选择了AD，则本小题不得分。
在《初级会计实务》科目中，考生需要解决3道不定项选择的大题，每道大题围绕一段材料展开，包含5道小题，每小题2分，整体分值为30分。
在《经济法基础》科目中，考生需要解决3道不定项大题，每道大题围绕一段材料展开，包含4道小题，每小题2分，整体分值为24分。
从得分规则来看，同学们在做不定项选择时，应遵循谨慎原则，认真审题，拿不准的问题，宁可少得一点分，也不要冒进多选。
二、命题特点解析
不定项选择虽贵为初级会计考试中的“大题”，但同学们也不要被它吓倒，只要思想不滑坡，办法总比困难多，快来跟随小奥一起了解它的命题特点，寻找对应的解题之道吧!
【跨章命题】
不定项选择的每段材料会衍生出数道小题，每道小题单独命制，考查的知识点各不相同，可以来自相同的章节，也可以来自不同的章节。考生学习时应抓住教材脉络结构，把不同章节的内容融汇贯通，从全局的高度掌握教材内容。
【突出重点】
在初级会计考试中不定项选择的考查内容以重点章节的重点内容为主，几乎不会涉及边缘考点。
一般来说，《初级会计实务》科目第二章和第五章，也就是资产、收入、费用和利润的相关知识点很可能以不定项的形式考查。《经济法基础》科目第四章和第五章，也就是增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的内容很可能会以不定项的形式考查。
【综合性强】
为提高考生处理实际问题的能力，初级会计考试很注重考查大家应用实践的能力，很少会单独就某一考点进行命题，更多的情况是将多个考点和实际案例结合，对考生进行综合性的考查，这一点在不定项选择题表现的特别明显 。
【抢分技巧共享】
君子爱分，取之有道，不定项选择的难度虽大，但若不考虑得分规则，其实也可以将它看做是单选题和多选题的集合，用对方法，攻克它也没有那么难，同学们要有信心。下面小奥就为大家带来专业具体的解题技巧，同学们认真阅读哦~
【技巧——先看问题】
做不定项，最怕同学们误读题干，抓错重点，进而一错到底，为防止此类现象，建议同学们做题时先看问题，然后再带着问题有目的的去读题干，划出资料中的重点，防止误判。
【技巧——注意数据关联】
因为不定项的小题是围绕同一个案例发出的，同学们做题时要注意到各个小题之间的数据关联，如果确信自己在上一道小题中计算的结果是正确的，那么下一道小题中我们就可以有技巧的利用这些结果。
【技巧——熟悉教材】
虽然综合性很强，但如果考生对初级会计职称考试的教材足够熟悉，一些简单的问题，其实大家不看题干资料，也是可以选出正确答案的，建议考生考前及时回归教材，并注意总结归纳。
三、经典例题赏析
【例题】甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：
(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。
(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，甲公司购入交易性金融资产的入账金额为( )万元。
A. 1640
B. 1600
C. 1604
D. 1644.24
(2)根据资料(2)，甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是( )。
A. 借：银行存款 40
贷：应收股利 40
B. 借：其他货币资金 40
贷：应收股利 40
C. 借：银行存款 40
贷：投资收益 40
D. 借：其他货币资金 40
贷：投资收益 40
(3)根据资料(3)，下列会计处理正确的是( )。
A. 借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元
B. 贷记“公允价值变动损益”科目160万元
C. 借记“应收股利”科目40万元
D. 贷记“投资收益”科目40万元
(4)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为( )万元。
A. 26.04
B. 28.30
C. 108
D. 126
(5)根据资料(4)，从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为( )万元。
A. 309.96
B. 336
C. 300
D. 349.96
【答案解析】
(1)
【答案】B
【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：
借：交易性金融资产——成本 1600
应收股利 40
投资收益 4
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.24
贷：其他货币资金 1644.24
(2)
【答案】B
【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：
借：其他货币资金 40
贷：应收股利 40
(3)
【答案】ACD
【解析】持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
宣告发放上半年股利分录如下：
借：应收股利 40
贷：投资收益 40
(4)
【答案】A
【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。分录如下：
借：投资收益 26.04
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04
(5)
【答案】A
【解析】出售时分录如下：
借：其他货币资金 2100
贷：交易性金融资产——成本 1600
——公允价值变动 200
投资收益 300(差额，倒挤)
从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4(购入时支付的交易费用)+40(6月30日宣告发放的上半年股利)+300(出售时倒挤的投资收益)-26.04(转让金融商品应交的增值税)=309.96(万元)，选项A正确。
四、学习技法指导
初级会计职称考试实行无纸化机考，考查内容以基础为主，但形式灵活多变，想成功冲关，对考试大纲中要求掌握的内容，同学们要深度理解、准确记忆，还要多多的应用、练习。
这里建议大家备考后期，多研究一下历年的初级会计职称考试试题，熟悉考试的命题思路，培养自己独立解题的能力，毕竟熟能生巧。
2020年初级会计考试单选题做题技巧
● 从评分标准看，单项选择题每小题的备选答案中，只有一个最符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。
● 从题量上看，两门科目中单选题的数量都是24道，每道小题的分值都是1.5分，题型总分为36分，是四类题型中分数最多的类型。
● 从难度上看，单选题一般针对基础知识进行考查，在初级会计职称考试中属于比较简单，比较容易得分的题目类型。
● 总结：题目简单+分数高，若想稳妥，考生应在单选题中争取拿到尽量多的分数，即便完全不会做，也建议大家蒙一个答案，不要空题。
二、命题思路解析
单选题虽然可以说是初级会计考试中最容易拿分的类型，但若想做到不失分、少失分，同学们还需准确把握考试命题思路，勤做练习!为节约时间，整理了总结的单选题命题规律，详情如下：
【纯文字题目】
即在题干中给出一段叙述，要求考生根据题意，在选项中找到表述最准确、最符合题意的一项。此类题目大多是针对法律条文或是基础的会计概念，考生细心一些，得分的难度不算太高。
【计算型题目】
《初级会计实务》和《经济法基础》科目中有大量的知识点涉及到计算，比如应纳税额的计算，但需要考生注意的是，计算型的题目通常会与实践结合，要求考生根据案例进行计算，大家日常学习时就要注意在准确理解的基础上灵活运用。
【会计分录题】
通过初级会计职称的学习，考生应该具备对经济业务进行正确会计处理的能力，在单选题中，考生常需要根据题意要求，选择出分录需要的正确的科目和金额。
【综合型题目】
初级会计考试中综合型的题目占比较高，大部分知识点都是复合的、和实际案例糅合在一起考查，因此考生在学习时需要注重融会贯通，对有联系的考点要对比分析，认真掌握。
【抢分技巧共享】
了解过初级会计考试中单选题的命题思路，下面将和大家分享一些适用的抢分技巧，用好这些技巧，相信同学们解题的正确率会大幅提升!
【技巧——直选法】
在解题时，同学们要重视自己的第一印象，如果已经确定某一选项为正确选项，那么即便不能确定其他选项的正误，同学们也不要再纠结犹豫，直接选择自己认为对的答案即可。
【技巧——排除法】
和直选法对应，如果同学们不确定某一选项是否正确，但已经可以确定其他三个选项是错误的，那么就可以用排除法来确定本题的答案。
【技巧——聚焦法】
初级会计考试的综合性很强，一道题目中往往会涉及较多的知识点，这就要求考生解题时要注意排除无关选项的干扰，题目问的如果是主营业务收入，同学们就要集中精力在主营业务收入上，不要过分关注其他相关或无关的内容。
三、经典例题赏析
【例1】某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元。该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为2000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计科目处理正确的是( )。
A.借记“盈余公积”科目500万元
B.借记“库存股”科目1000万元
C.借记“股本”科目1500万元
D.借记“资本公积——股本溢价”科目500万元
【答案】D
【解析】回购分录如下：
借：库存股 1500
贷：银行存款 1500
注销分录如下：
借：股本 1000
资本公积——股本溢价 500
贷：库存股 1500
【例2】下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是( )。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.财务费用
D.管理费用
【答案】A
【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。
【例3】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是( )。
A.经营性出租固定资产的折旧费
B.管理不善导致的存货盘亏净损失
C.台风造成的财产净损失
D.公益性捐赠支出
【答案】A
【解析】选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，选项CD计入营业外支出。
【例4】下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是( )。
A.向投资者分配的现金股利
B.向灾区捐款发生的支出
C.收到投资者超过注册资本份额的出资额
D.确认的所得税费用
【答案】B
【解析】选项A计入应付股利，不影响利润总额;选项B计入营业外支出，影响利润总额;选项C计入资本公积——资本溢价，不影响利润总额;选项D计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。
四、学习技法指导
对初级会计的学习，每个人都有不同的方法，但就单选题而言，大家还是要多动手练习，切忌只看不做，当您的眼睛表示我会了，您的手可不一定这么想。
在做题时，大家可以先独立的将题目做一遍，认真思考并选出答案，然后再去看解析，看自己的思路和老师有什么不一样，有哪些地方自己绕弯了，最后再去对答案。如果您的思路是正确的，那自然会得出和答案一样的结论。
兴趣是的老师，希望通过这段时间的备考，大家能够真正的喜欢上会计，在欢快的气氛中学习《初级会计实务》和《经济法基础》。